Dr. Jens Sebastian Groh, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht, Fachanwalt für Erbrecht.
Sie haben Ihren Familienbetrieb aufgebaut – über Jahrzehnte, oft gegen Widerstände, meist mit erheblichem persönlichen Einsatz. Der Betrieb trägt heute nicht nur Ihre Familie, sondern gibt Mitarbeitern und ihren Familien in Mayen, Mendig, Andernach oder Polch sichere Arbeitsplätze. Und jetzt stellt sich die entscheidende Frage: Was passiert, wenn Sie einmal nicht mehr da sind? Wer übernimmt? Übernimmt überhaupt jemand? Und was, wenn das Finanzamt kommt, bevor die nächste Generation eingearbeitet ist?
Statistisch scheitert jede zweite Unternehmensnachfolge. Nicht am fehlenden Nachfolger. Nicht am wirtschaftlichen Umfeld. Sondern an einer einzigen, meist harmlos wirkenden Ursache: falscher oder fehlender Vorbereitung. Ein Testament, das mit dem Gesellschaftsvertrag kollidiert. Eine Erbengemeinschaft, die den Betrieb blockiert. Eine Verschonungsregel, die gerissen wird. Ein Pflichtteil, der den Betrieb liquidieren muss. Am Ende bleibt vom Lebenswerk oft weniger übrig als vom eigenen Sparbuch.
Als Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht und Fachanwalt für Erbrecht in Mayen verbinde ich in der Beratung genau die beiden Rechtsgebiete, die bei der Unternehmensnachfolge im Familienbetrieb zwingend zusammengedacht werden müssen. Ich begleite Unternehmerinnen und Unternehmer aus Mayen, Mendig, Andernach, Polch und dem gesamten Landkreis Mayen-Koblenz vom ersten Konzept bis zur notariellen Umsetzung.
Anders als bei einem Privatvermögen greifen beim Familienunternehmen drei Rechtsordnungen ineinander:
Die drei Ordnungen sprechen unterschiedliche Sprachen und arbeiten mit unterschiedlichen Mechanismen. Wer eine sauber greifende Nachfolge will, muss sie alle drei aufeinander abstimmen. Genau daran scheitern die meisten Übergaben.
Hinterlässt der Unternehmer mehreren Erben Gesellschaftsanteile, entsteht automatisch eine Erbengemeinschaft. Diese Gesamthandsgemeinschaft kann bei einer GmbH oder Personengesellschaft jede Entscheidung blockieren – von der Bestellung des Geschäftsführers bis zur Bilanzfeststellung. Wie eine Erbengemeinschaft praktisch aufgelöst wird, lesen Sie in unserem Beitrag zum Thema Erbengemeinschaft auflösen.
Die Lösung liegt im Gesellschaftsvertrag – und in seiner Abstimmung mit dem Testament. Bereits eine einfache qualifizierte Nachfolgeklausel stellt sicher, dass nur derjenige Erbe automatisch Gesellschafter wird, der auch tatsächlich unternehmerisch geeignet ist. Alle anderen erhalten eine Abfindung.
Der klassische Fehler: Im Testament wird die Tochter zur Alleinerbin bestimmt, im Gesellschaftsvertrag steht aber eine „einfache Nachfolgeklausel“, die nur Söhne begünstigt. Oder umgekehrt: Der Sohn wird testamentarisch bevorzugt, aber der Gesellschaftsvertrag sieht eine Fortsetzungsklausel vor – die Anteile fallen den überlebenden Gesellschaftern zu, und der Sohn erhält nur eine (oft niedrige) Abfindung.
Der Gesellschaftsvertrag hat immer Vorrang. Was der Vertrag anordnet, kann ein Testament nicht überschreiben. Wer eine wirksame Nachfolge will, muss Testament und Gesellschaftsvertrag synchronisieren – notfalls durch Anpassung des Vertrags im Vorfeld.
Selbst der beste Nachfolgeplan scheitert, wenn Pflichtteilsberechtigte plötzlich sechs- oder siebenstellige Beträge fordern. Diese sind binnen kurzer Frist in bar zu zahlen – Geld, das im laufenden Betrieb selten frei verfügbar ist. Im schlimmsten Fall muss der Nachfolger Anteile verkaufen oder Kredite aufnehmen, um überhaupt weitermachen zu können.
Vorbeugen lässt sich diese Gefahr durch notarielle Pflichtteilsverzichte der übrigen Kinder gegen eine Abfindung (§ 2346 BGB), durch geschickte Nutzung von Schenkungen und der Zehnjahresfrist des § 2325 BGB sowie durch eine ausdrückliche Pflichtteilsklausel im Testament. Wie diese Instrumente ineinandergreifen, zeige ich in meinem Beitrag Vorweggenommene Erbfolge mit Nießbrauch.
Die §§ 13a und 13b ErbStG ermöglichen theoretisch eine Erbschaftsteuerbefreiung von bis zu 100 % für Betriebsvermögen. In der Praxis gehen viele Nachfolger davon aus, dass die Verschonung „automatisch“ gilt. Sie tut es nicht. Wer die Anforderungen an Lohnsumme, Behaltensfrist oder Verwaltungsvermögen reißt, verliert die Verschonung rückwirkend – und muss plötzlich sechs- bis siebenstellige Erbschaftsteuer nachzahlen.
Was passiert, wenn Sie morgen einen Schlaganfall haben – nicht sterben, aber nicht mehr handlungsfähig sind? Ohne Vorsorgevollmacht mit unternehmerischer Komponente darf niemand für Sie unterschreiben. Der Betrieb steht still, Verträge platzen, Banken kündigen Linien. Diese Situation ist rechtlich zu vermeiden, aber nur durch eine sauber ausgestaltete Vollmacht, die auch die Vertretung in der Gesellschafterversammlung und gegenüber Behörden regelt.
Die §§ 13a und 13b ErbStG kennen zwei Verschonungsvarianten. Beide beziehen sich nur auf das begünstigte Vermögen (§ 13b Abs. 2 ErbStG) – im Wesentlichen inländisches Betriebsvermögen, Anteile an Kapitalgesellschaften mit einer Beteiligung von mehr als 25 % und land- und forstwirtschaftliches Vermögen.
Bei der Regelverschonung (§ 13a Abs. 1 ErbStG) bleiben 85 % des begünstigten Vermögens steuerfrei. Zusätzlich gibt es einen gleitenden Abzugsbetrag von bis zu 150.000 Euro auf den nicht verschonten Rest. Voraussetzung:
Wer sich für die Optionsverschonung (§ 13a Abs. 10 ErbStG) unwiderruflich entscheidet, kann das begünstigte Vermögen vollständig steuerfrei übertragen. Der Preis: strengere Voraussetzungen.
Bei sehr großen Vermögen greift eine besondere Grenze: Übersteigt das Erwerbsvermögen 26 Millionen Euro, wird der Verschonungsabschlag entweder abgeschmolzen (§ 13c ErbStG) oder es folgt eine Bedürfnisprüfung (§ 28a ErbStG). Die Grenze berücksichtigt Vor-Erwerbe der letzten zehn Jahre.
Die Rechtsprechung zur Unternehmensnachfolge entwickelt sich rasant. Einige aktuelle Entscheidungen mit unmittelbarer Praxisrelevanz:
BFH, Urteil vom 19.03.2025 – II R 34/22: Die schenkweise Einräumung einer Unterbeteiligung an einer KG, durch die der Beschenkte Mitunternehmer wird, ist auch dann nach § 13a ErbStG begünstigt, wenn die Schenkung später widerrufen wird und der Beschenkte für den Zwischenzeitraum wie ein Nießbraucher zu behandeln ist.
BFH, Urteil vom 26.02.2025 – II R 54/22: Eine Komplementärbeteiligung an einer KGaA, deren Vermögen zu über 50 % aus Wertpapieren besteht, gehört bei der Übertragung des KG-Anteils nicht zum begünstigten Betriebsvermögen. Diese Entscheidung ist ein Warnschuss für alle Holding-Konstruktionen mit Kapitalanlagen.
FG Münster, Urteil vom 14.04.2025 – 3 K 483/24 F: Vergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer einer Personengesellschaft sind – entgegen der bisherigen Finanzverwaltungsauffassung – in die Lohnsummenberechnung nach § 13a ErbStG einzubeziehen. Das erleichtert die Einhaltung der Mindestlohnsumme erheblich, ist aber gegen die Finanzverwaltung durchzusetzen.
BFH, Urteil vom 13.09.2023 – II R 49/21: Die Beteiligungsgrenze von mehr als 25 % bei GmbH-Anteilen muss zum Übertragungszeitpunkt vorliegen – nachträgliche Poolvereinbarungen genügen nicht immer.
Nicht jede Nachfolge sieht gleich aus. Aus meiner Beratungspraxis lassen sich fünf Grundmodelle unterscheiden:
1. Vollständige Übertragung zu Lebzeiten (Schenkung). Der Senior überträgt komplett auf die nächste Generation – häufig unter Nießbrauchsvorbehalt. Vorteil: Freibeträge alle zehn Jahre nutzbar, klare Verhältnisse. Nachteil: rechtlich anspruchsvoll, Pflichtteilsergänzung droht.
2. Schrittweise Übertragung. Der Betrieb wird in mehreren Etappen übergeben, mit fortschreitender Einarbeitung. Vorteil: Kontrolle bleibt, Fehler korrigierbar. Nachteil: mehrere Notartermine, mehr Aufwand.
3. Vererbung mit Vermächtnis. Der Senior bleibt Alleininhaber bis zum Tod; im Testament wird der Betrieb einem bestimmten Kind zugewendet, die übrigen erhalten Wertausgleich. Vorteil: einfache Struktur. Nachteil: Pflichtteilsprobleme, Steuer schlägt voll zu.
4. Familiengesellschaft. Der Senior gründet mit den Kindern eine Familiengesellschaft (meist GbR oder KG) und überträgt Anteile. Der Betrieb ist ausgelagert und wird über Beteiligungsstrukturen geregelt.
5. Verkauf innerhalb der Familie. Klassischer Kauf mit Ratenzahlung, häufig gegen Rente oder Leibrente. Vorteil: Wertausgleich klar. Nachteil: Steuerlast beim Verkäufer.
Welches Modell passt, entscheiden Familienstruktur, Unternehmensgröße, Vermögensmix und die betriebliche Zukunftsplanung.
Aus meiner Beratungspraxis hat sich folgender Ablauf bewährt:
Phase 1 – Bestandsaufnahme. Vermögensstruktur, Familienverhältnisse, Gesellschaftsvertrag, bestehende Testamente, Vollmachten, Vor-Erwerbe binnen 10 Jahren – alles auf den Tisch. In dieser Phase entstehen häufig schon die ersten Aha-Momente.
Phase 2 – Strategieentwicklung. Wer soll übernehmen? Wann? Zu welchem Preis? Welches Verschonungsmodell wird angestrebt? Wie werden die nicht bedachten Erben abgefunden? Welche Steuerlast ist realistisch?
Phase 3 – Vertragsgestaltung. Anpassung des Gesellschaftsvertrags (Nachfolgeklausel, Abfindungsregelung, Poolvereinbarung), Aufsetzung des Testaments, Erstellung von Pflichtteilsverzichten, Vorsorgevollmacht mit unternehmerischer Komponente.
Phase 4 – Umsetzung. Notarielle Beurkundung, Handelsregister- und Grundbucheintragungen, Anzeige beim Finanzamt (§ 30 ErbStG binnen drei Monaten).
Phase 5 – Monitoring. Überwachung der Behaltensfrist und Lohnsumme, jährliche Prüfung, Anpassungen bei familiären oder betrieblichen Veränderungen.
Ein häufig übersehener Punkt: Klassische Familientestamente wie das Berliner Testament passen nicht ohne Weiteres zu Unternehmensvermögen. Wenn die Ehefrau als Alleinerbin eingesetzt wird, sie aber keinerlei unternehmerische Erfahrung hat, ist der Betrieb faktisch führungslos. Und die Kinder haben – wegen der Enterbung – Pflichtteilsansprüche.
Deshalb wird das Berliner Testament bei Unternehmerfamilien häufig modifiziert: mit Vermächtnissen zugunsten der aktiven Nachfolgekinder, mit Testamentsvollstreckung, mit Verbrauchsvermächtnissen an die überlebende Ehefrau. Grundlagen zu den ersten Schritten der Erbfolgeplanung finden Sie im Beitrag Ich möchte meine Erbfolge regeln – was sind die ersten Schritte?.
Wer parallel bereits zu Lebzeiten Vermögen überträgt, muss zusätzlich die Regeln der Verjährung von Forderungen im Blick behalten – etwa wenn Abfindungen aus Nachfolgevereinbarungen später eingefordert werden. Und beim Abschluss von Sicherungsgeschäften mit Banken sollten Unternehmer die Grundsätze aus dem Beitrag Bürgschaft Inanspruchnahme abwehren kennen.
Die Unternehmensnachfolge ist der klassische Schnittstellenfall zwischen Erbrecht und Handels-/Gesellschaftsrecht. Wer nur eine Seite kennt, arbeitet mit halben Informationen. Ein reiner Erbrechtler übersieht die gesellschaftsvertraglichen Notwendigkeiten; ein reiner Gesellschaftsrechtler unterschätzt die erbrechtlichen und pflichtteilsrechtlichen Fallstricke.
Genau deshalb ist die Kombination aus Fachanwaltschaft für Handels- und Gesellschaftsrecht und Fachanwaltschaft für Erbrecht in einer Person in dieser Materie besonders wertvoll. In meiner Kanzlei arbeite ich zusätzlich eng mit der Steuerberatungsgesellschaft ADJUVANTIS zusammen, sodass rechtliche und steuerliche Gestaltung Hand in Hand gehen. Einen Überblick über unsere Leistungsangebote finden Sie unter Fachgebiete, weitere Ratgeber unter Aktuelles.
Wann sollte man mit der Nachfolgeplanung beginnen?Sinnvoll ist ein Vorlauf von mindestens 10 Jahren, besser 15. Das entspricht der Zehnjahresfrist des § 2325 BGB (Pflichtteilsergänzung) und dem Zyklus der Freibeträge nach § 14 ErbStG. Wer erst kurz vor der geplanten Übergabe beginnt, verzichtet auf erhebliche steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten.
Wie hoch ist die Steuerersparnis durch die §§ 13a, 13b ErbStG?Bei der Regelverschonung bleiben 85 % des begünstigten Vermögens steuerfrei, bei der Optionsverschonung sogar 100 %. Voraussetzung ist die Einhaltung der Behaltensfrist (5 bzw. 7 Jahre), der Mindestlohnsumme (400 % bzw. 700 %) und der Verwaltungsvermögensgrenzen.
Was ist eine Nachfolgeklausel im Gesellschaftsvertrag?Die Nachfolgeklausel bestimmt, wer im Todesfall eines Gesellschafters dessen Anteile erhält. Man unterscheidet einfache Nachfolgeklauseln (alle Erben werden Gesellschafter), qualifizierte Nachfolgeklauseln (nur bestimmte Erben) und Eintrittsklauseln (Nachfolger muss aktiv eintreten). Fehlt eine Klausel, entsteht meist eine problematische Erbengemeinschaft am Anteil.
Kann ich mein Unternehmen einfach im Testament vererben?Grundsätzlich ja, aber das reicht selten. Das Testament regelt nur die Erbfolge im Nachlass. Ob der Erbe tatsächlich Gesellschafter wird, entscheidet der Gesellschaftsvertrag. Beide müssen zwingend aufeinander abgestimmt sein – sonst kommt es zu unerwünschten Ergebnissen (Abfindung statt Anteil, Erbengemeinschaft, Auszahlungspflichten).
Was passiert mit Pflichtteilsansprüchen bei einer Unternehmensnachfolge?Pflichtteilsberechtigte (Kinder, Ehegatte) haben Anspruch auf die Hälfte ihres gesetzlichen Erbteils in bar. Bei hohem Unternehmenswert kann das existenzbedrohend werden. Vorbeugung: notarielle Pflichtteilsverzichte gegen Abfindung, langfristige Schenkungen (Zehnjahresfrist), abgestimmte Testamente.
Was ist die Behaltensfrist – und was passiert bei einem Verstoß?Der Erwerber muss den Betrieb 5 Jahre (Regelverschonung) bzw. 7 Jahre (Optionsverschonung) fortführen und bestimmte Verfügungen unterlassen. Bei Verstoß entfällt die Verschonung anteilig für den Rest der Frist – nicht vollständig. Reinvestiert der Erwerber den Veräußerungserlös innerhalb von 6 Monaten in begünstigtes Vermögen, entfällt die Nachversteuerung.
Wie funktioniert die Lohnsummenregelung genau?Der Erwerber muss über 5 (bzw. 7) Jahre eine bestimmte Summe an Löhnen aufbringen: 400 % (Regel) bzw. 700 % (Option) der Ausgangslohnsumme. Kleinstbetriebe bis 5 Mitarbeiter sind ausgenommen. Wird die Grenze unterschritten, mindert sich der Verschonungsabschlag anteilig – nicht komplett. Nach jüngster Rechtsprechung des FG Münster sind auch Gesellschafter-Geschäftsführer-Vergütungen einzubeziehen.
Ist eine Vorsorgevollmacht für Unternehmer wichtig?Absolut. Ohne Vorsorgevollmacht mit unternehmerischer Komponente ist Ihr Betrieb im Fall Ihrer Handlungsunfähigkeit blockiert. Kein Gerichtsverfahren zur Bestellung eines Betreuers ist im Tagesgeschäft schnell genug. Die Vollmacht sollte ausdrücklich Gesellschafterrechte, Bankvertretung und Behördenvertretung umfassen.
Sie führen einen Familienbetrieb im Landkreis Mayen-Koblenz und möchten die Nachfolge sauber regeln? Sie wollen den Betrieb sichern, die Steuerlast minimieren und Streit in der Familie vermeiden? Dann beginnen Sie mit der Planung jetzt – nicht später. Jedes Jahr an Vorlaufzeit vergrößert Ihre Gestaltungsspielräume erheblich.
Als Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht und Fachanwalt für Erbrecht in Mayen berate ich Sie zu allen Aspekten der Unternehmensnachfolge – gesellschaftsrechtlich, erbrechtlich und in enger Abstimmung mit der Steuerberatung. Ich betreue Unternehmerinnen und Unternehmer aus Mayen, Mendig, Andernach, Polch und dem gesamten Landkreis Mayen-Koblenz.
RA Dr. Jens Sebastian GrohFachanwalt für Handels- und GesellschaftsrechtFachanwalt für ErbrechtWalek Rechtsanwälte Partnerschaft, MayenTelefon: 02651 98 90 77E-Mail: groh@walek-rechtsanwaelte.de
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